ค่าธรรมเนียมภาษีอากร

ซื้อบ้านเงินสดหักลดหย่อนภาษีเงินได้ส่วนบุคคล 2 แสน ซื้อเงินผ่อน 1 แสน มีผลบังคับแล้ว

ซื้อบ้านเงินสดหักลดหย่อนภาษีเงินได้ส่วนบุคคล 2 แสน ซื้อเงินผ่อน 1 แสน มีผลบังคับแล้ว

แหล่งที่มา : มาตรการด้านภาษีที่รัฐบาลใช้ในการจูงใจให้ประชาชนซื้อหรือลงทุนในอสังหาริมทรัพย์ล่าสุดที่มีผลบังคับใช้คือ มาตรการด้านภาษีเงินได้ สรุปได้ว่า หากซื้อบ้านด้วยเงินสด จ่ายครั้งเดียว และไม่ได้นำบ้านที่ซื้อไปจำนองนำตัวเลข 2 แสนบาทไปหักลดหย่อนภาษีรายได้ส่วนบุคคลเป็นเวลา 2 ปี ๆ ละครึ่งหนึ่ง แต่ถ้ามีการผ่อนงวดแม้แต่งวดเดียว นำไปหักลดหย่อนได้ 1 แสนบาท มีผลตั้งแต่ 7 กันยายน พ.ศ. 2544 ถึง 6 กันยายน พ.ศ. 2545
..........................................................................................

มาตรการกระตุ้นการซื้ออสังหาริมทรัพย์ด้านภาษีรายได้ดังกล่าวเป็นกฎกระทรวง ฉบับที่ 230 ซึ่งอ่านฉบับเต็มได้ตอนท้าย สำหรับสาระสำคัญมีดังนี้

ข้อแรก ระยะเวลาการโอนบ้านที่จะได้สิทธิประโยชน์ เงื่อนไขที่กำหนดไว้สำหรับผู้ใช้สิทธิหักลดหย่อนภาษีเงินได้คือ ต้องโอนภายในเวลาหนึ่งปี นับแต่วันที่กฎ กระทรวงนี้ใช้บังคับ เมื่อกฎกระทรวงระบุว่า บังคับแต่วันถัดจากวันประกาศในราชกิจจานุเบกษาประกาศวันที่ 6 กันยายน พ.ศ. 2544 เท่ากับเริ่มบังคับวันที่ 7 กันยายน พ.ศ. 2544 ดังนั้นจะครบเวลา หนึ่งปี วันที่ 6 กันยายน พ.ศ. 2545 ระยะเวลาการโอนบ้านที่จะได้สิทธิประโยชน์นี้ก็คือ ตั้งแต่วันที่ 7 กันยายน พ.ศ. 2544 ถึงวันที่ 6 กันยายน พ.ศ. 2545 ขยายความได้เพิ่มเติมก็คือหากบ้านโอนก่อนวันที่ 7 กันยายน พ.ศ. 2544 ไม่ได้รับสิทธิประโยชน์นี้ บ้านที่โอน หลังวันที่ 6 กันยายน พ.ศ. 2545 ก็ไม่ได้รับสิทธิประโยชน์นี้นี่คือระยะเวลาการโอนบ้านที่จะได้สิทธิประโยชน์ตามกฎกระทรวง

ข้อที่สอง สิทธิและหน้าที่ของผู้ได้รับประโยชน์ ผู้มีเงินได้ที่จะใช้สิทธิหักลดหย่อนจะต้องเป็นผู้มีชื่อเป็นเจ้าของกรรมสิทธิ์ในอสังหาริมทรัพย์ที่ซื้อ(หมายความว่า ถ้าซื้อเป็นของขวัญให้ผู้อื่น และโอนให้ผู้อื่นคนออกเงินไม่สามารถนำมาหักลดหย่อนภาษีเงินได้)ส่วนหน้าที่ก็คือ จะต้องถือครองกรรมสิทธิ์ในที่อสังหาริมทรัพย์ดังกล่าวเป็นเวลาไม่น้อยกว่าสองปีนับแต่วันที่ที่จดทะเบียนโอนกรรมสิทธิ์

ข้อที่สาม เม็ดเงินที่ได้ประโยชน์ซื้อสดขั้นต่ำปีละ 5,000 บาทติดต่อกันสองปี ซื้อผ่อนปีเดียว 5,000 บาท ตามข้อกำหนดของกฎกระทรวงเมื่อซื้อเงินสด ไม่มีการจำนองอสังหาริมทรัพย์ที่ซื้อ ได้รับการยกเว้นการคำนวณ เพื่อเสียภาษีรายได้ส่วนบุคคล ไม่เกินสองแสนบาทปีละครึ่งหนึ่งเป็นเวลาสองปีเมื่อคิดในอัตราต่ำสุดของการเสียภาษีคือ ร้อยละ 5 และคูณกับเงินที่นำมาหักลดหย่อนหรือยกเว้นการเสียภาษีปีละหนึ่งแสนบาทเท่ากับไม่ต้องจ่ายภาษี 5,000บาท เป็นเวลาติดต่อกันสองปี หากซื้อเงินผ่อนหักลดหย่อนได้ไม่เกินหนึ่งแสนบาทในปีภาษีที่มีการโอน (แต่ต้องไม่ลืมระยะ เวลาในข้อหนึ่ง) เท่ากับได้ประโยชน์ไม่ต้องจ่ายภาษี 5,000 บาทเป็นอย่างต่ำปีเดียวครั้งเดียว

ข้อที่สี่ หลักเกณฑ์วิธีการ และเงื่อนไขต่าง ๆ ในการยื่นนั้น จะต้องมีข้อกำหนดจากอธิบดีกรมสรรพากร ปกติการเสียภาษีเงินได้ส่วนบุคคลต้องยื่นเอกสาร ภงด. 9 ภายในวันที่ 31 มีนาคม ของปีถัดไปจากปีรายได้ ราย ละเอียดในการกรอกเอกสาร และการตระเตรียมหลักฐานต่าง ๆ ต้องดูให้รอบคอบ และทำตามข้อกำหนดของทางกรมฯ(ที่ จะมีเพิ่มเติมภายหลัง) สำหรับเอกสารที่ต้องมีคือ สัญญาซื้อขาย ใบเสร็จรับเงินทุกใบที่เกี่ยวข้อง เอกสารแสดงกรรมสิทธิ์ ในอสังหาริมทรัพย์ สำเนาบัตรประจำตัวประชาชน สำเนาทะเบียนบ้าน

บทสรุปแถมท้าย
ปัจจุบันการซื้อที่อยู่อาศัยจะได้รับสิทธิพิเศษลดหย่อนค่าธรรมเนียมการโอนจากร้อยละ 2 เหลือร้อยละ 0.01 กำหนดสิ้นสุดในวันที่ 31ธันวาคม พ.ศ. 2544 โดยยังไม่มีการยืนยันว่าจะต่อเวลาออกไปอีกหรือไม่ ดังนั้นถ้าจะได้ ประโยชน์ทั้งการลดหย่อนค่าธรรมเนียมการโอน และคิดลดหย่อนภาษีเงินได้ส่วนบุคคล ก็ต้องซื้อและโอนบ้านก่อนวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2544 เมื่อเปิดปฏิทินคิดเฉพาะวันทำงานราชการก็คือไม่เกินวันศุกร์ที่ 28 ธันวาคม พ.ศ. 2544

เอกสารอ้างอิง
กฎกระทรวง
ฉบับที่ 230 (พ.ศ. 2544)
ออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร
..........................................................................................
อาศัยอำนาจตามความในมาตรา 4 แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มประมวล รัษฎากร (ฉบับที่ 20) พ.ศ. 2513 และมาตรา 42 (17) แห่งประมวลรัษฎากรซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 10) พ.ศ. 2496 รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังออกกฎกระทรวงไว้ ดังต่อไปนี้

ข้อ1 ให้เงินได้ที่ได้จ่ายเป็นค่าซื้ออาคาร อาคารพร้อมที่ดิน ห้องชุดในอาคารชุด หรือที่ดิน พร้อมกับว่าจ้างก่อสร้าง อาคารในที่ดิน ภายในหนึ่งปีนับแต่วันที่กฎกระทรวงนี้ใช้บังคับเป็นเงินได้ที่ได้รับยกเว้นไม่นำมาคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา ตามหลักเกณฑ์ดังต่อไปนี้
     (1) ภายในกำหนดเวลาหนึ่งปีนับแต่วันที่กฎกระทรวงนี้ใช้บังคับ ต้องมีการจดทะเบียนโอนกรรมสิทธิ์ใน อสังหาริมทรัพย์ที่ซื้อ และกรณีซื้อที่ดินพร้อมกับว่าจ้างก่อสร้างอาคารในที่ดินนั้น ต้องมีการจดทะเบียนโอน กรรมสิทธิ์ในที่ดินให้แก่ผู้มีเงินได้และการก่อสร้างอาคารต้องแล้วเสร็จ
     (2) ผู้มีเงินได้ต้องมีชื่อเป็นเจ้าของกรรมสิทธิ์ในอสังหาริมทรัพย์ที่ซื้อ เป็นเวลาติดต่อกันไม่น้อยกว่าสองปี นับ แต่วันที่ที่จดทะเบียนโอนกรรมสิทธิ์ในอสังหาริมทรัพย์ดังกล่าว

ข้อ 2 การได้รับยกเว้นตามข้อ 1 มีจำนวนดังนี้
     (1) ถ้ามีการจ่ายเงินตามราคาที่ตกลงกันทั้งจำนวนในคราวเดียว หรือมีการผ่อนชำระเงินจำนวนนั้นไม่ว่างวด เดียวหรือหลายงวดในระยะเวลาตามข้อ 1 (1) เพื่อให้ได้รับการโอนกรรมสิทธิ์ในอสังหาริมทรัพย์ที่ซื้อ โดยไม่มีการจำนองอสังหาริมทรัพย์ที่ซื้อหรืออาคารที่สร้างนั้นเป็นประกันการกู้ยืมเงินเพื่อซื้ออสังหาริมทรัพย์หรือสร้างอาคารให้ได้รับการยกเว้นเท่ากับจำนวนที่จ่ายจริง แต่ไม่เกินสองแสนบาท และให้นำมาคำนวณเพื่อยกเว้นภาษี เงินได้ปีภาษีละครึ่งหนึ่งเป็นเวลาสองปีภาษีติดต่อกัน ตั้งแต่ปีภาษีที่ผู้มีเงินได้ได้รับโอนกรรมสิทธิ์ใน อสังหาริมทรัพย์นั้น
     (2) ถ้ามีการชำระเงินจำนวนหนึ่งเป็นงวด ไม่ว่างวดเดียวหรือหลายงวด เพื่อให้ได้รับการโอนกรรมสิทธิ์ในอสังหาริมทรัพย์ในกรณีอื่นนอกจาก (1) ให้ได้รับยกเว้นเท่ากับจำนวนที่จ่ายจริงภายในระยะเวลาตามข้อ 1 (1) แต่ไม่เกินหนึ่งแสนบาทและให้นำมาคิดคำนวณเพื่อยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับปีภาษีที่มีการโอนกรรมสิทธิ์ในอสังหาริมทรัพย์ที่ซื้อทั้งนี้ให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติจากรัฐมนตรี

ข้อ 3 กฎกระทรวงนี้ให้ใช้บังคับตั้งแต่วันถัดจากวันประกาศในราชกิจจานุเบกษาเป็นต้นไปให้ไว้ ณ วันที่ 3 กันยายน พ.ศ. 2544

สมคิด จาตุศรีพิทักษ์
รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง

หมายเหตุ :- เหตุผลในการประกาศใช้กฎกระทรวงฉบับนี้ คือ โดยที่รัฐบาลมีนโยบายกระตุ้นให้ระบบเศรษฐกิจของประเทศ ฟื้นตัวจากภาวะตกต่ำ โดยนำมาตรการด้านภาษีมาใช้เป็นมาตรการหนึ่งสำหรับจูงใจให้ประชาชนเข้ามาซื้อหรือลงทุนใน อสังหาริมทรัพย์เพิ่มขึ้น โดยเฉพาะอย่างยิ่งเพื่อผลักดันให้ประชาชนนำเงินออมที่มีอยู่มาจ่ายเป็นค่าซื้ออสังหาริมทรัพย์ อัน จะทำให้ธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ที่อยู่ในภาวะซบเซาสามารถมีอัตราการขยายตัวเพิ่มขึ้น จึงสมควรกำหนดให้เงินได้เท่าที่ได้ จ่ายเป็นค่าซื้ออาคาร อาคารพร้อมที่ดิน ห้องชุดในอาคารชุด หรือที่ดินพร้อมกับว่าจ้างก่อสร้างอาคารบนที่ดิน ภายในกำหนดเวลาหนึ่งปีนับแต่วันที่กฎกระทรวงนี้ใช้บังคับ เป็นเงินได้ที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องนำมาคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา อันจะเป็นการบรรเทาภาระภาษีให้แก่ผู้มีเงินได้ซึ่งซื้อหรือลงทุนในอสังหาริมทรัพย์ จึงจำเป็นต้องออกกฎกระทรวงนี้
 
กฎกระทรวงฉบับนี้ประกาศในราชกิจจานุเบกษา ฉบับกฤษฎีกา เล่มที่ 118 ตอนที่ 76 ก หน้า 8,9 และ 10 วันที่ 6 กันยายน 2544
..........................................................................................

1.	การลดอัตราภาษีธุรกิจเฉพาะสำหรับการขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้าหรือหากำไร
2.	การเรียกเก็บค่าธรรมเนียมจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรมตามพระราชบัญญัติอาคารชุด พ.ศ.2522
3.	ขยายเวลาการเรียกเก็บค่าธรรมเนียม การโอนบ้านบ้านเดี่ยว, บ้านแฝด, บ้านแถว, อาคารพาณิชย์
4.	ขยายเวลาลดหย่อนค่าจดทะเบียนโอนห้องชุดไปจนถึงวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ.2545
5.	ซื้อบ้านเงินสดหักลดหย่อนภาษีเงินได้ส่วนบุคคล 2 แสน ซื้อเงินผ่อน 1 แสน มีผลบังคับแล้ว
6.	การลดค่าธรรมเนียมจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรมกรณี "ซื้อขายห้องชุด" (ขยายเวลา)
7.	การลดค่าธรรมเนียมจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรมกรณี "ซื้อขายอสังหาริมทรัพย์" (ขยายเวลา)
8.	การเรียกเก็บค่าธรรมเนียมการจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรมตามประมวลกฎหมายที่ดิน
9.	การลดค่าธรรมเนียมจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรมกรณี "ซื้อขายอสังหาริมทรัพย์"
10.	การลดค่าธรรมเนียมจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรมกรณี "ซื้อขายห้องชุด"
11.	หลักเกณฑ์และวิธีการ เพื่อการยกเว้นภาษีเงินได้ สำหรับการกู้ยืมเงินเพื่อซื้อ เช่าซื้อ หรือสร้างอาคารที่อยู่อาศัย ( ฉบับที่ 88)
12.	การเก็บค่าธรรมเนียมภาษีและอากรจากการขายและโอนอสังหาริมทรัพย์
13.	กำหนดหลักเกณฑ์และวิธีการ การหักลดหย่อนสำหรับดอกเบี้ยเงินกู้ยืม
14.	พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 373)
15.	กฎกระทรวง ฉบับที่ 266 ออกตามความในประมวลรัษฎากร
16.	การยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้สำหรับการกู้ยืมเงินเพื่อซื้อ เช่าซื้อ หรือสร้างอาคารที่อยู่อาศัย (ฉบับที่ 87)